«Займ от учредителя» и другие варианты финансовой помощи компании

В любой компании может возникнуть ситуация, когда необходима некая денежная сумма. Одним из вариантов финансовой помощи для организации является заключение договора займа от учредителя. Вообще, правильнее сказать «от участника», поскольку все учредители после гос. регистрации компании становятся участниками. Но, раз уж сложилось некоторое сленговое выражение, хоть оно и неверное, будем использовать его.

Следует помнить, что договор займа от учредителя организации является процентным, если в самом тексте договора не указано обратного. У договора займа с учредителем существует неоспоримое преимущество, например перед банковским кредитом: не требуется собирать большое количество документов, а также исчезает риск отказа в денежных средствах.

Приведенный нами пример договора займа от учредителя вы можете скачать во вложении. В нашем варианте договор является процентным, однако вы можете эти положения из договора убрать.

Вообще, получить финансовую помощь от учредителя общество может не только через договор займа.

Для начала хочу указать, что использованное в названии слово «учредитель» применено специально, так как очень часто его отождествляют с участником хозяйственного общества, что не всегда корректно. Однако если учредитель того же ООО остался его участником, и других участников не добавлялось – то тут назвать его учредителем вполне можно, соответственно вполне можно назвать это «помощью учредителя».

Итак, чем такая финансовая помощь от учредителя интересна для компании:

• -Не нужно привлекать заемные средства извне (банковские кредиты, займы у третьих лиц). Со своим участником договориться, на мой взгляд, проще.
• -В частном случае, описанном в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, такая финансовая помощь от учредителя не подлежит налогообложению. Одно но: его доля в уставнике должна составлять не менее 50%. Это касается только ООО.
• -Ситуация, указанная в предыдущем пункте, распространяется и на случай финансовой помощи дочерней компании. Опять-таки, если материнская компания владеет более 50% уставного капитала «дочки».
• -Имущество, переданное организации в виде помощи, можно передать третьим лицам. Но – только через год.

Какие варианты возможны:

1. Помощь обществу в виде займа учредителя. Является временной помощью, так как займ нужно будет отдавать.
2. Увеличение уставного капитала через вклады участников. 
3. Только для ООО: вклад в имущество.
4. Иногда еще упоминается договор дарения, как безвозмездная помощь от учредителя но я считаю что он неприемлем.

Теперь остановимся на каждом из видов подробнее.

Договор займа 

С участником, как я уже упоминал, договориться проще, чем с банком. Для банка потребуется собрать целую кучу документов, подтверждать надежность, добросовестность и кредитоспособность компании. И указывать цели, на которые этот кредит выдается. А еще банк и отказать может по ведомым лишь ему причинам. Получается, у  договора займа много плюсов.

Есть и минусы. Во-первых, займ нужно отдавать. Даже если он выдан на льготных условиях, без процентов, на долгий срок, отдавать его в любом случае придется. С банком, конечно, это потруднее будет, но в случае с учредителем налоговая может признать сделку недействительной, поскольку де юре сделка была рассчитана на возврат денег, а де факто – получилась безвозмездная передача, что, кстати, в случае с коммерческими организациями не приветствуется.

Еще один существенный минус – наличие займов в балансе общества уменьшает размер его чистых активов. 

Поэтому на мой взгляд, эффективнее тут использовать следующий способ.

Увеличение уставного капитала 

По-моему, применяемый чаще всего вариант финансовой помощи учредителя. Небольшие различия для разных типов хозяйственных обществ:

• Для ООО это увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (ст. 17 и 19 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
• для АО это размещение дополнительных акций (ст. 28 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Плюсы – не облагается налогами (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Опять-таки, договориться с участником проще. Хотя бывают ситуации, когда в общество принимают третьих лиц как раз с целью привлечения денежных средств (или имущества). К плюсам также можно отнести относительно несложные регистрационные действия.

Из минусов – важно соблюсти сроки внесения дополнительных вкладов в уставный капитал, в противном случае увеличение признается не состоявшимся, и внесенные средства придется участникам вернуть. Еще один минус – если два участника приняли решение об увеличении уставного капитала, а третий, к примеру, голосовал против, то доля третьего после увеличения уменьшается, соответственно, у него сильно уменьшается возможность повлиять на принятие решения собранием участников в дальнейшем. В случае же с третьим лицом, принятым в общество – тут вообще появляется новый участник, способный влиять на принятие решений в этом обществе. То есть, допускается к управлению в обществе. Понятно, что этот вариант не для всех бизнесменов приемлем.

Вклады в имущество общества

Ст. 27 ФЗ «Об ООО» предусмотрена и такая возможность оказания финансовой помощи от учредителя обществу. Кстати, для АО такого вида помощи нет. Такая обязанность может быть предусмотрена уставом организации, решение о вкладах в имущество участниками принимается на общем собрании, число голосов для принятия – не менее 2/3 от общего числа. Это если по закону, а в уставе можно предусмотреть и большее количество, например, единогласно. Стоимость долей участников при таких вкладах не меняется.

Уставом ООО же можно предусмотреть вклады в имущество путем внесения денег, или имуществом (уж простите за тавтологию). А по умолчанию, как указано в ч. 3. ст. 27 ФЗ «Об ООО», вклады вносятся только деньгами.

Плюсы, как уже сказал – такие вклады не влияют на размер долей участников.

Минусы – не облагается налогом только в том случае, если доля участника, внесшего вклад, больше 50%. И опять-таки, если это имущество, то передать его третьим лицам возможно станет только через год после передачи его обществу.

Договор дарения

П. 4 ст. 575 ГК РФ прямо запрещает договор дарения между коммерческими организациями. То есть если учредитель – юридическое лицо, то такой вид помощи от него неприемлем. Спорный вопрос вызывает дарение, если одной из сторон выступает физическое лицо. Кодекс категорически запрещает дарение, если обе стороны договора являются коммерческими организациями. Если только одна из сторон – там ничего не сказано. Однако Налоговый кодекс предусматривает безвозмездную передачу от юридического лица физическому и наоборот. Таким образом, можно сделать вывод, что участник-физическое лицо может что-либо подарить обществу.

Плюсы – договор дарения не влияет на состав долей, соответственно, и на управление в обществе. 

Минусы – согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, у юр. лица, получившего товары, работы, услуги безвозмездно, образуется внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль, исходя из рыночной оценки полученных товаров (работ, услуг). 

Итак, вариантов финансовой помощи от учредителя не так уж и много, но различаются они сильно. Какой из вариантов выбрать – решать вам.