Зарплата директору - единственному участнику. Платить или не платить?

Надо ли заключать с директором, который одновременно является единственным участником общества, трудовой договор, и, как следствие, стоит ли такому директору начислять и выплачивать зарплату.

Позиция Минфина в последнее время выражена вполне однозначно – в том ключе, что трудовой договор заключать нет резона, а значит, и заработную плату платить не стоит.Мнение это, возможно, греет уши, глаза и сердца начинающего или просто небольшого бизнеса, хотя, как мне кажется, является оно весьма спорным.

Наиболее «свежие» из замеченных мною писем Минфина на тему: письмо от 17 октября 2014 года № 03-11-11/52558 и письмо от 19 февраля 2015 года № 03-11-06/2/7790. В первом случае вопрошающий интересовался, стоит ли ему платить самому себе зарплату, если он является единственным участником, директором и работником предприятия на ЕСНХ, во втором письме рассматривался аналогичный вопрос касательно компании на УСН («доходы минус расходы»). Отмечу – это именно письма, не имеющие силы НПА.

Позиция Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики в обоих письмах одинакова: заработная плата выплачиваться не должна, т.к. основание ее выплаты – трудовой договор, а между таким директором и обществом трудовой договор заключен быть не может, поскольку в силу ТК от лица общества должен подписывать участник, а тут получается совпадение по всем фронтам, что противоречит трудовому законодательству. Уместно вспомнить, что Роструд приводил те же доводы еще в 2006 году (письмо от 28 декабря 2006 года № 2262-6-1).

Минфин же, развивая свою мысль о невозможности начисления директору-участнику самому себе зарплаты, указал, что расходы на заработную плату директора при таком раскладе не пойдут в расходы для целей расчета налоговой базы по УСН:

вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы

Соответственно, если директору-участнику не начисляется зарплата, то и взносы с нее в фонды за него не платятся (и, как развитие этой логики, можно предположить, что и на пособия такой директор может не рассчитывать, и с пенсионными взносами сразу вопросы возникают).

Примечательно, что Минздравсоцразвития в свое время пришел к другому выводу, включив в приказе от 08 октября 2010 года № 428н такого директора в перечень лиц, имеющих право на получение социальных пособий.

Суды традиционно склоняются к позиции об обязательности трудового договора между директором и обществом, независимо от того факта, что директор – «сам себе велосипед» (см., например, Определение ВАС РФ от 05.06.2009 N ВАС-6362/09 по делу N А51-6093/2008. Свежей практики, увы, накопать не удалось).

 Что получается?

Если прислушиваться к мнению Минфина и трудовой договор между директором и обществом, в котором он является единственным участником, не заключать, то:

•  минимизируются расходы на выплату заработной платы директору и уплату взносов, что особенно чувствительно в период отсутствия оборотов у компании (например, при запуске нового проекта);
•  директор оказывается «за гранью добра и зла» в плане социальных пособий и пенсионных начислений;
• существует (небольшой) риск повышенного внимания со стороны слишком самостоятельного сотрудника Роструда, который – теоретически – может попытаться оштрафовать компанию по ч. 3 ст. 5.27 КоАП (за уклонение от оформления трудового договора).

Если следовать общим нормам трудового законодательства (любое выполнение трудовой функции должно быть оформлено договором и регулярно оплачиваться), то тут есть риск столкнуться с несогласием налоговых органов признать выплату заработной платы директору расходами организации, а значит, риск похода в суд (который, впрочем, будет, судя по практике, на стороне налогоплательщика).

Также административная ответственность за нарушения в сфере трудовых отношений, как напомнил недавно Роструд, возникает при нарушении сроков выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Срок давности по статье 5.27 КоАП.

Как арендовать офис: руководство для пользования

Как же арендовать помещение под офис?

Необходимо решить несколько задач.

Определить требования, которым должен отвечать офис с учетом специфики бизнеса

При этом следует учесть не только помещения, которые будут предназначаться для сотрудников компании, но и те, в которых будут проводиться переговоры, помещения для хознужд, складские и др.

От грамотного решения данного вопроса будет зависеть, столкнётся ли компания с проблемой нехватки места или же наоборот сэкономит деньги не взяв в аренду лишнее пространство.

После этого можно переходить к следующему этапу.

Поиск подходящего помещения

Существуют два способа поиска:

• поиск офиса своими силами;
• поиск офиса с помощью агентства или частного риэлтора.

Для среднего бизнеса более актуален самостоятельный поиск, поскольку зачастую агентства, занимающиеся поиском помещений «выкатывают» немалые комиссионные (чаще всего их размер составляет месячный размер арендной платы).

Следует учесть, что при таком способе поиска вы можете потратить немало времени, хотя никто не застрахован от задержек, когда для поиска привлечено агентство недвижимости или риэлтор.

Большинство компаний, ориентированных на клиентов предпочитают снимать офисное помещение в центральных частях города. Но стоит учесть, что аренда такого офиса обойдется арендатору в «копеечку». Да и с парковками в центре всегда сложно. И здесь придется все заранее продумать, иначе есть риск того, что клиент, обратившийся в вашу компанию и испытавший трудности при парковке, в следующий раз может и вовсе не приехать к вам в офис. С другой стороны — офис в центре города, это престижно.

В условиях современной жизни, у многих предпринимателей может отсутствовать необходимость в аренде отдельного офисного помещение. В связи с этим существует возможность арендовать не офис, а отдельное рабочее место. При использовании данной системы на постоянной основе арендатор платит сумму, зависящую от перечня предлагаемых арендодателем возможностей (например, будь это стул и стол, оргтехника, доступ к интернету, услуги секретаря, курьера и др.).

«Классы» офисов

На территории РФ законодательно не утверждено такое понятие, как «класс офиса». Но все мы знаем, что такими терминами пользуются профессиональные риэлторы.

Помещения делят на:

• «А класс»;
• «В класс»;
• «С класс».

Офисы класса А — помещения в удобнорасположенных офисных зданиях с высококачественным ремонтом. Как правило их арендуют крупные компании с «именами».

Офисы класса В — уступают помещениям А класса по арендной плате, но порой, не уступают в качестве отделки офисов и удобству расположения.

Офисы класса С — порой под офисные помещения такого типа используют реконструированные здания. Чаще всего их арендуют компании, которые не хотят серьезно тратиться на арендную плату в связи с тем, что не планируют встречи с клиентами в офисе.

При аренде помещения в офисах любого из вышеперечисленных классов следует обратить внимание на:

• Наличие лифта (если здание выше 3 этажей);
• Систему пожаротушения;
• Вентиляцию;
• Исправность электричества;
• Ну, и как уже говорилось выше, немаловажно наличие достаточного количества парковочных мест.

Покупка юридического адреса

Многие предприниматели считают необязательным арендовать помещение под офис, ограничиваясь покупкой юридического адреса, по которому представляется возможным связаться с компанией. Следует заметить, что юридический адрес необходим прежде всего для того, чтобы вашу компанию зарегистрировали в налоговом органе. Данный способ особенно актуален для организаций, деятельность которых не связанна с частыми встречами с контрагентами. При этом, крайне важно помнить о таком аспекте, как заключение договора на предоставление почтового обслуживания. При данных условиях заключение этого договора оградит вас от нежелательных последствий, а именно — от неполучения корреспонденции. Поскольку ответственность за невозможность связаться с компанией полностью ложится на плечи вышеупомянутой.

Заключение договора

После того, как вы выбрали понравившейся вам офис, который отвечает всем необходимым требованиям, следует заключить договор аренды.

• - предмет договора аренды (точный адрес по которому расположен офис, его площадь и другие его существенные характеристики);

• - срок договора аренды. Напомню, что договор аренды нежилого помещения, заключенный на срок более 11 месяцев подлежит государственной регистрации (вообще законом установлен иной предельный срок — более одного года, но фактически от использования срока равного, например, 364 дня те, кто не хотят
• - регистрировать договор аренды, отказались из практических соображений и указывают срок аренды равным 11 месяцам);
• - размер арендной платы (может быть обозначен точной цифрой за все помещения или за единицу площади);
• - размер обеспечительного платежа (депозита) и условия его возврата (конечно, если он предусмотрен договором);
• - возможность/невозможность повышения арендной платы в одностороннем порядке;
• - условия досрочного расторжения договора, если договор заключен на определенный срок;
• - порядок и условия прима-передачи помещения в аренду;
• - время работы офиса (часы, когда арендаторам предоставляется доступ в офис);
• - возможность использования адреса арендуемого офиса в качестве адреса юрлица (к сожалению, не все арендодатели разрешают регистрировать арендаторам свои фирмы по адресу их фактического офиса. В этом случае арендаторам приходится не только арендовать офисное помещение, но и дополнительно приобретать услугу покупки юрадреса).

В заключении хочется сказать о том, что каждая компания вправе решить для себя, что для неё выгоднее: арендовать, а быть может и купить собственный офис, или ограничиться покупкой юридического адреса.